У нас уже 21989 рефератов, курсовых и дипломных работ
Заказать диплом, курсовую, диссертацию


Быстрый переход к готовым работам

Мнение посетителей:

Понравилось
Не понравилось





Книга жалоб
и предложений

 





Название Налог на прибыль организации на примере ОАО «Молоко»
Количество страниц 74
ВУЗ Восточно-Сибирский государственный университет технологий и управления
Год сдачи 2011
Бесплатно Скачать 29487.docx 
Содержание СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ……………….………………………………………………….…5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ……………………….……………………………………………...7
1.1. Экономическая сущность и содержание прибыли..……………….….…7
1.2. Развитие налогообложения прибыли в России..…………......................19
1.3. Налог на прибыль организации..………...……………………………....25
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОАО «МОЛОКО»………...………………………34
2.1. Общая характеристика, структура и функции предприятия
ОАО «Молоко».…….……………………..…………………………………..34
2.2. Анализ финансовых показателей ОАО «Молоко»………………..........39
2.3. Анализ налогообложения предприятия…………………………...…….51
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ…………………………………………………56
3.1.Пути снижения налога на прибыль организаций…………..…………....56
3.2. Предложения и рекомендации по снижению налогообложения прибыли ОАО «Молоко»…………………….……………………………….60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………….…………………………………………………66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.……….………………..71



ВВЕДЕНИЕ

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, – которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.
Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.
Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, получается один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.
Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц). Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991 году закона «О налоге на прибыль» является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России.
Однако постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом количестве издаваемых изменений и дополнений часто не позволяет предприятиям правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.
Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.
Целью настоящей работы является разработка предложений по снижению уплаты налога на прибыль организаций на примере ОАО «Молоко Бурятии».
Объектом исследования работы является налог на прибыль организаций, а за предметом исследования – налогообложение прибыли ОАО «Молоко Бурятии».
Для реализации поставленных целей в дипломной работе формируются следующие задачи:
 изучить теоретические основы налогообложения прибыли, формирующейся на предприятии;
 провести анализ налоговых поступлений предприятия;
 разработать предложения по оптимизации налога на прибыль.
Исходными данными для исследования и разработки поставленных задач в расчетной части дипломной работы являются технико-экономические показатели ОАО «Молоко Бурятии» с 2007 года 2009 года.



Список литературы ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По итогам проделанной дипломной работы, раскрыв сущность и функции налога на прибыль организации торговли, проведя соответствующие расчеты в исчислении налога на прибыль в ОАО «Молоко Бурятии», можно сделать следующие выводы.
Постоянное улучшение технологического процесса производства, повышение качества оказываемых услуг, расширение производства, снижение себестоимости продукции или услуги, грамотное и эффективное управление – это самые главные, но далеко не все, слагаемые максимизации прибыли предприятия в стране с рыночной экономикой.
Прибыль, вот для чего, и ради чего, человек – предприниматель, рискует своими капиталовложениями. Ведь вкладывая каждый рубль, имеющийся у него в кармане, он надеется получить от него отдачу, в виде прибыли.
В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В системе налогов РФ наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. Налог на прибыль – это один из самых существенных источников пополнения государственной казны.
Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. За пять с половиной лет роль и значение его несколько менялись, но независимо от этого он входил и продолжает быть одним из двух основных налогов.
Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.
Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.
Налог на прибыль – неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с предприятий, как налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.
Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.
В ОАО «Молоко Бурятии» был рассмотрен порядок формирования доходов и расходов. И на основе полученных данных был представлен порядок расчета налога на прибыль в первом полугодии 2009 года. По сравнению с предыдущим периодом (вторым полугодием 2007 года) на предприятии наблюдается повышение прибыли на 354 тыс. руб. за счет следующих факторов: роста объема реализации продукции, снижения себестоимости продукции, выпуска новой продукции, прочей прибыли, инфляционных факторов.
Ставка налога на прибыль составляет 24% (на 2009 год), отсюда сумма исчисленного налога на прибыль равна 244 824 руб. Из этой суммы 66 306 руб. предприятие уплатит в федеральный бюджет, а 178 518 руб. – в бюджет субъекта РФ. В местный бюджет налог на прибыль с 1 января 2005 года не уплачивается.
Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли – это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов – основное условие выхода страны из кризиса.
В данной работе была рассмотрена проблема оптимизации отчислений по налогу на прибыль на примере ОАО «Молоко Бурятии», а также разграничение налоговой оптимизации в рамках закона и уклонением от уплаты налога.
Описанные в дипломной работе схемы разработаны на основании методов, предлагаемых в Налоговом Кодексе РФ.
Анализируя создание ремонтного фонда и применение различных методов амортизации можно понять, что основной налоговой нагрузки они не снимают, к чему стремятся в настоящее время практически все предприятия и малый бизнес.
Поэтому в Российской экономике используются повсеместно схемы уклонения от уплаты налогов, нарушающие законодательство, но дающие возможность предприятию оставить практически всю прибыль у себя.
Оптимизация налога на прибыль предполагает обоснование и документальное подтверждение расходов, направленных на получение дохода от реализации продукции, работ, услуг и внереализационного дохода, обоснование критериев отнесения расходов к текущим, а не к расходам будущего дохода, а также к косвенным в целях их учета для целей налогообложения прибыли в текущем периоде в полном объеме.
Занимаясь оптимизацией налога на прибыль, целесообразно исходить из общей стратегии фирмы, ориентированной на удовлетворение интересов собственников как путем максимизации чистой прибыли, так и другими путями, всесторонне оценивая влияние изменений суммы налога на прибыль и соответственно суммы чистой прибыли на величину показателей эффективности финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: федер. закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ // Собр. законодательства РФ,1994. № 32. – Ст. 331
2. Реформа бухгалтерского учета. - Новосибирск: «Рипэл», 2006
3. Постановление Правительства РФ от 09.08.1994 г. №967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов»
4. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Приор, 2005. – 32 с.
5. Налоговый Кодекс РФ. Часть 2
6. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от 31.08.1998 г. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
8. Федеральный закон от 24.07.2000 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ»
9. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования. - М.: Хозяйство и право, 2005. – 135 с.
10. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения. - М.: Налоговое планирование, 2006. – 214 с.
11. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд. перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006
12. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие. - М.:Экономистъ, 2004
13. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2001
14. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. - М.: Финансовый менеджмент, 2006. № 1. – С. 20 – 33.
15. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов // Азиатско-тихоокеанская политика России. - Хабаровск: ДВАГС, 2000. – С. 10 – 14.
16. Богатая И.Н., Королева Н.Ю., Кузнецова Л.Н. Как минимизировать ваши налоги. Серия «50 способов», Ростов на Дону: Феникс, 2001
17. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговй оптимизации. – М: Аналитика – Пресс, 2001
18. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации // Финансовый менеджмент. 2006. - № 5. – С. 74 – 84.
19. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени / А.В. Боброва // Общество и экономика. 2005. № 11 – 12. – С. 160 – 175.
20. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. 2006. № 8. – С. 43 – 50.
21. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2001. – 452 с.
22. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. 2004. – Первый выпуск. – С. 16 -22.
23. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2004. – 220 с.
24. Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. – СПб: Питер, 2004
25. Гензель П.П. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса) / П.П. Гензель, П.В. Микеладзе, В.Н. Строгий, К.Ф. Шмелев - М.: Финансовое издательство НКФ СССР, 1928. – 156 с.
26. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России // Налоги. 2005. Первый выпуск. – С. 35 – 40.
27. Горфинкель В.Л., Швандар В.А. Экономика предприятия. – М.: «Юнити», 2007
28. Золотарева А.Б. разграничение практики налоговой оптимизации и уклонения от налогообложения // Финансы. 2006. №10
29. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Налоговая политика и практика. 2006. № 2. – С. 40 – 49.
30. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. 2005. № 1. – С. 39 – 55.
31. Зарипов В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное // Налоговый вестник. 2004. № 2. – 104 – 107.
32. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. 2004. № 12. – С. 14 – 19.
33. Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России // Финансы. 2005. № 7. – С. 15 – 21
34. Карбушев Г.И. совершенствование налоговой системы России // ЭКО. 2006. № 2. – С. 24 – 31.
35. КолчинаН.В., Бурмистров Л.М., Поляк Г.Б. Финансы организации (предприятий). – М.: издательство «Проспект», 2009
36. Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя - Финансовое право. 2006. № 12. – С. 30 – 35.
37. Кириенко А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки - Регион. 2003. № 4. – С. 106 – 119.
38. Киров Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. 2008. № 5. – С. 32 – 37.
39. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты - Финансы. 2009. № 9. – С. 27 – 35.
40. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия - Финансовый менеджмент. 2010. № 1. - С. 28 - 34.
41. Косолапов А.И. Совершенствование специальных налоговых режимов - Налоговая политика и практика. 2009. № 9. – С. 15 -28.
42. Кучеров И.И. Налоговое право. - М.: ЮрИнфор, 2005. – 214 с.
43. Литвин, М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий - Финансы. 2009. № 5. – С. 55 – 59.
44. Мазуркевич, В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики - Финансовое право. 2009. № 10. – С. 15 – 20.
45. Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование - Законодательство. 1999. № 10. – С. 45 – 50.
46. Масленникова А.А.Налоговая политика в деталях // Финансы., 2006. №8
47. Мельникова Н.П., Гурова А.В.Налоговое планирование как неотъемлемая часть бизнеса// Финансы. 2006. №11
48. Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации - Финансовый менеджмент. 2007. № 5 – С. 98 – 105.
49. Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых и межбюджетных отношений. – Хабаровск: ДВАГС, 2006. – 194 с.
50. Осипова Е.С. Эволюция и сущность налоговых отношений / Е.С. Осипова // Власть и управление на Востоке России. 2008. № 4. – С. 85–93.
51. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2003. – 297 с.
52. Отмахова Е.А. Изменения в приказ об учетной политике для целей налогового учета на 2006 год -// Налоговый учет для бухгалтера. 2005. № 12. – С. 24 – 35.
53. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2000. – 245 с.
54. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. 2008. № 11. - С. 17 - 25.
55. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2004. – 240 с.
56. Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения // Современное право. 2009. № 10. – С. 2 -5.
57. Петров А.В. Налоговая экономия: реальные решения. – М.: Бератор-Паблишинг, 2009. – 680 с.
58. Подпорин Ю.А. Четыре способа сохранения прибыли//Экономика и жизнь. 2003. №40
59. Ржаницына В.С. Формирование налоговой политики организации // Бухгалтерский учет. 2005. № 22. – С. 29 – 34.
60. Савченко В.Я. О методике определения налоговой нагрузки // Финансы. 2005. № 7. – С. 24 - 33.
61. Самохвалова Ю.Н. Об изменениях в Налоговый кодекс Российской Федерации в 2006 году - Все о налогах. 2005. № 11. – С. 7 – 15.
62. Шмелев Ю.Д., Юрасова И.Н. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования// Финансы. 2009. №11
63. Яковлева Е.Н. Оптимизация налога на прибыль// Консультант предпринимателя бухгалтеру. 2004. №2
64. Яковлева Е.Н. Оптимизация налога на прибыль путем применения различных методов начисления амортизации и использования минимальных сроков полезного использования// Консультант предпринимателя бухгалтеру. 2004. №6
Цена, в рублях:

(при оплате в другой валюте, пересчет по курсу центрального банка на день оплаты)		 7000
Скачать бесплатно 29487.docx 





Найти готовую работу


ЗАКАЗАТЬ

Обратная связь:


Связаться

Доставка любой диссертации из России и Украины

Вход для партнеров

Регистрация

Восстановить доступ

Материал для курсовых и дипломных работ


Ссылки:

Выполнение и продажа диссертаций, бесплатный каталог статей и авторефератов

Счетчики:

Besucherzahler
счетчик посещений

© 2006-2024. Все права защищены.
Выполнение уникальных качественных работ - от эссе и реферата до диссертации. Заказ готовых, сдававшихся ранее работ.