На первом этапе определяется наличие у предприятия расчетных банковских счетов. В ходе аудиторской проверки аудитору следует определить перечень счетов открытых предприятием в банке. Подтверждение наличия действующих счетов в банках осуществляется с использованием подготавливаемых по запросу аудиторов сведений о рублевых счетах в банках аудируемого лица, уведомления ИМНС об открытии и закрытии. Выполнение данной процедуры позволяет подтвердить критерии возникновения и существования, свидетельствующие о том, что в организации открыт и работает указанный в сведениях аудируемого лица банковский счет. Наличие договора банковского счета дает возможность установить соблюдение критерия прав и обязательств и подтвердить принадлежность аудируемому лицу денежных средств на соответствующем счете. По данным проверки данного участка было выявлено соответствие номера счета в выписке банка с уведомлением ИМНС об открытии счета, а также остаток денежных средств на конец отчетного периода был подтвержден актом сверки остатков с банком. Договор ОАО ПТП «Медтехника» соответствует нормам ГК РФ.
На втором этапе осуществляется проверка законности и правильности документального оформления банковских операций.
Производится проверка наличия на первичных платежных документах подписи руководителя или уполномоченного лица. В результате проверки был изучен договор, заключенный ОАО ПТП «Медтехника» с «Омскпромстройбанком», на обслуживание в электронной системе. В связи с этим исчезла небходимость в подписи документов, так как используется электронно-цифровая подпись.
Производилась поверка заполнения реквизитов первичных учетных документов. Для данной проверки были взяты платежные поручения и объявления на взносы наличными, другие документы составляются банком. Данные первичные документы сверялись со счетами фактурами и счетами. Результаты данной проверки отражены в приложении 6. По данным проверки не было выявлено нарушений. При заполнении документа невозможно пропустить заполнение какого-либо реквизита, так как учет автоматизирован, и программа не пропустит документ с незаполненным реквизитом.
Производилась проверка правильности обработки выписок. Выписки хранятся в папках. На каждый месяц заведена своя папка. В ней находятся выписки данного месяца за каждый день. К каждой выписке подшиты документы, которые обосновывают поступление или списание денежных средств. Все приложенные документы должны быть подшиты в таком порядке как они идут по выписке. Проверка показала, что документы подшиты в нужные выписки, но в хаотичном порядке. Это не является существенным нарушением, но вызывает неудобство в проведении проверки.
На третьем этапе производится проверка критериев полноты, точности представления и раскрытия, а также непротиворечивости информации. Данный этап состоит из трех процедур.
В начале сверяются остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге. Для данной проверки были взяты: выписка банка (последняя за проверяемый период), журнал-ордер и ведомость по счету 51, Главная книга, акты сверки остатков денежных средств на счетах в банках. Результаты проверки представлены приложение 7. По данным проверки не было выявлено расхождений.
Затем проводится проверка итогов в выписках банка. В проведении проверки участвуют выписки банка за каждый месяц. В ходе проверки производится сверка входящего сальдо каждой выписки с исходящим сальдо предыдущей выписки. Результаты проверки представлены в приложении 8. По данным проверки не было выявлено отклонений.
Вся работа доступна по " http://diplomrus.ru/raboti/8091?mod=kursovie " target="_blank">Ссылке
