Документальное оформление начисления амортизации основных средств
При начислении амортизации составляется специальный расчет. В на-стоящее время используется карточка расчета амортизационных отчисле-ний от стоимости объекта основных средств (нематериальных активов). Она применяется организациями для отражения сгруппированных опре-деленным образом сведений, необходимых для расчета амортизационных отчислений от стоимости отдельного объекта основных средств.
Карточки по каждому объекту заполняются:
• по объектам, числящимся в эксплуатации,- по состоянию на 1 января отчетного года;
• по вновь вводимым объектам — на дату их постановки на учет;
• по объектам, применительно к которым изменились условия и по-рядок начисления амортизации, — на дату каждого изменения.
Разработочная таблица «Расчет амортизации основных средств (нема¬териальных активов)» формируется ежемесячно за февраль — декабрь отчетного года [26, с.76]. В январе каждого отчетного года амортизационные отчисления в целом по организации рас¬считываются на основе данных карточек расчета амортизационных отчис¬лений от стоимости объекта основных средств (нематериальных активов). Таблицы по расчету амортизации основных средств ведутся по данным карточек расчета амортизационных отчислений от стоимости объекта ос¬новных средств.
Таблица состоит из четырех разделов. В первом разделе «Расчет амортиза¬ционных отчислений линейным и нелинейным способами по объектам, поступившим и выбывшим в прошлом месяце» отражают местонахожде¬ние объекта (наименование подразделения), наименование объекта (группы объектов), их инвентарный номер, коды аналитического учета счетов, субсчетов, амортизируемую стоимость (по объектам, введенным в соот¬ветствии с положением и выбывающим в 2005 и последующих годах, по которым с даты перехода до момента выбытия условия и порядок начис¬ления амортизации не изменялись,- недоамортизированная стоимость по состоянию на дату перехода на новую амортизационную политику с уче¬том проведенных переоценок; по объектам (вне зависимости от даты вво¬да в эксплуатацию), применительно к которым после перехода на условия начисления амортизации меняются условия и порядок начисления амор¬тизации, — недоамортизированная стоимость на дату последнего измене¬ния с учетом переоценок; рассчитанные суммы амортизационных отчис¬лений от стоимости поступивших в подразделение и выбывших из него в прошлом месяце объектов разносятся по соответствующей корреспонден¬ции счетов со знаком плюс (+) по поступившим объектам или минус (-) по выбывшим объектам, норма амортизационных отчислений (месячная), амортизационные отчисления за месяц.
Второй раздел таблицы «Расчет амортизационных отчислений линейным и нелинейным способами по объектам, применительно к которым в преды¬дущем месяце изменялись условия начисления амортизации и порядок отражения амортизационных отчислений» предназначен для обособлен¬ного отражения проведенного организацией пересмотра способов и мето¬дов начисления амортизации, нормативных сроков службы и полезного использования, соответствующих коэффициентов и других условий, в том числе выраженных в изменении кода счетов (субсчетов), по дебету и (или) кредиту которых отражается начисление амортизации. В данном разделе все изменения, отражающие особенности начисления амортизации, показываются дважды: как условное выбытие объекта, которому были присущи прежний порядок и условия начисления амор¬тизации (со знаком минус (-)), и как условия оприходования (со зна¬ком плюс (+)) того же объекта с теми же неизменными характеристика¬ми, которому присущи уже новые условия и порядок начисления амортизации.Если изменения в условиях и порядке начисления амортизации про¬водят к тому, что после уточнения амортизационные отчисления рас¬считываются исходя из иной амортизируемой стоимости или иной нор¬мы амортизационных отчислений, а также, если используется другая корреспонденция счетов, в одной строке отражаются амортизируемая стоимость, норма амортизационных отчислений и корреспонденция сче¬тов, применяемых до изменения, и ранее начисляемая за месяц сумма амортизационных отчислений со знаком минус (-), а в другой строке - те же реквизиты, установленные после изменения, и сумма амортизаци¬онных отчислений, рассчитанная исходя из нового порядка, со знаком плюс(+).
Третий раздел таблицы «Расчет амортизационных отчислений по объектам, применительно к которым принят производительный способ начисле¬ния амортизации» заполняется с учетом следующей особенности: амор¬тизационные отчисления рассчитываются по каждому из объектов, к которому применяется производительный способ начисления аморти¬зации (объекты не объединяются). При его использовании амортизаци¬онные отчисления по поступающим и выбывшим объектам отражаются в месяце их поступления и выбытия в пределах фактически использо¬ванного ресурса.
Четвертый раздел таблицы «Сводный расчет амортизационных отчислений за от¬четный месяц по основным средствам (нематериальным активам)» является обобщающим и дает возможность рассчитать сумму начисленной аморти¬зации в целом по организации в разрезе корреспондирующих счетов.[26, с. 81] В КУПП «Маньковичи» данная таблица не составляется.
Для учета начисленной амортизации основных средств сельскохозяйственными организациями применяются ведомость расчета амортизационных отчислений по основным средствам и резерва на ремонт основных средств (ф.№ 48-АПК) и ведомость начисления амортизационных отчислений по основным средствам и резерва на ремонт основных средств (ф.№ 49-АПК), утвержденные постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь № 41 от 31.05.2004 г.
