Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль

     

      Все доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организа-ций, подразделяются на два основных вида:

      1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (да-лее – доходы от реализации);

      2. внереализационные доходы.

      При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъяв-ленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретате-лю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Пока к таким налогам отно-сятся налог на добавленную стоимость и акцизы.

      Доходы определяются на основании первичных и других документов, под-тверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогово-го учета.

      Доходы, выраженные в иностранной валюте или в условных денежных единицах, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. До-ходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официаль-ному курсу Банка России, установленному на дату признания этих доходов.

      При определении налоговой базы не учитываются многие доходы, полу-ченные в виде целевого финансирования и целевых поступлений, при расчетах с учредителями (участниками), в результате осуществления государственных про-грамм, а также денежные средства и имущество, которые при их получении не пе-реходят навсегда в собственность организации (авансы, залог и т.п.).

      Доходом от реализации для целей исчисления налога на прибыль призна-ется выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производ-ства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имуществен-ных прав.

      Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, свя-занных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущест-венные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

      Внереализационные доходы – это доходы, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг, определенные в соответствии со статьей 250 НК РФ .

      При исчислении прибыли для целей налогообложения наиболее важно правильно определить себестоимость продукции (работ, услуг). Именно здесь финансовыми и бухгалтерскими службами предприятий допускается наиболь-шее количество ошибок, выявляемых при документальных проверках. Здесь же допускают умышленные искажения те, кто пытается уйти от налогообложения, ведь любое завышение себестоимости снижает базу обложения налога на при-быль. Не все фактические затраты, произведенные предприятием, можно вклю-чать в себестоимость продукции (работ, услуг). Некоторые виды затрат можно производить только из прибыли, остающейся в распоряжении организации по-сле уплаты налогов. Некоторые затраты включаются в себестоимость, но не це-ликом, а лишь в пределах утвержденных нормативов. Примером последних яв-ляются командировочные расходы, представительские расходы и т. п. В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

      • затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией производства;

      • затраты, связанные с использованием природного сырья, земель, древе-сины, воды и т. д.;

      • затраты на подготовку и освоение производства;

      • затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием тех-нологии и организации производства, с улучшением качества продукции;

      • затраты на проведение опытно-экспериментальных работ, изобретатель-скую и рационализаторскую работу;

      • затраты по обслуживанию производственного процесса;

      • текущие затраты, связанные с эксплуатацией фондов природоохранного назначения: очистных сооружений, фильтров, золоуловителей, расходы по очистке сточных вод, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, другие виды текущих природоохранных затрат;

      Вся работа доступна по Ссылке