Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы и является одним из основных элементов налогообложения.
Существует несколько налоговых ставок в зависимости от вида получен-ного дохода.
До 1 января 2005 года статьей 284 НК РФ был установлен следующий разрез по ставкам налога, уплачиваемого в соответствующие бюджеты:
5% исчисленного налога зачислялось в федеральный бюджет;
17% налога зачислялось в бюджеты субъектов РФ;
2% налога на прибыль зачислялось в местные бюджеты.
С 1 января 2005 года распределение налога на прибыль по бюджетам из-менилось. Местные бюджеты вообще лишились данной статьи доходов, то есть в бюджеты муниципалитетов налог на прибыль больше не поступает. Теперь налог на прибыль распределяется между бюджетом РФ и бюджетами субъектов РФ в следующем порядке:
в федеральный бюджет исчисляется и направляется 6,5% налога на при-быль организаций;
в бюджет соответствующего субъекта РФ, на территории которого осуще-ствляет свою деятельность налогоплательщик, перечисляется 17,5% налога.
Также была изменена ставка для обложения налогом на прибыль доходов от долевого участия в других организациях, установленная пунктом 3 статьи 284 НК РФ. Прежняя налоговая ставка была равна 6% от общей суммы налого-вой базы по этому виду доходов. С 1 января 2005 года ставка выросла до 9%.
Федеральным законом от 20.08.2004 №107-ФЗ, входящим в пакет ипотеч-ных законов, внесены дополнения в пункт 4 статьи 284 НК РФ. Эти изменения касаются установления налоговых ставок в отношении доходов, полученных от реализации государственных и муниципальных ценных бумаг с ипотечным по-крытием, и облигациям валютного займа.
С 1 января 2005 года в отношении таких ценных бумаг применяются сле-дующие налоговые ставки для исчисления налога на прибыль:
15% – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ипотечным ценным бумагам, эмитированным после 1 января 2007 года, и дохо-дам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, получен-ным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;
9% – по доходам в виде процентов по ипотечным муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покры-тием до 1 января 2007 года;
0% – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облига-ционного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации обли-гаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитирован-ных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутрен-него валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютно-го долга Российской Федерации.
