Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения
Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) была введена Федеральным Законом 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. Федеральным Законом от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ внесены существенные изменения в часть вторую НК РФ, где большая часть изменений коснулась порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. Эти изменения вступают в силу в раз-личные сроки, а многие из них распространяют свое действие на предыдущие периоды времени.
Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого до-хода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюд-жет и в бюджеты субъектов РФ. После определения себестоимости и корректи-ровки затрат для целей налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения.
Так как этот налог относится к федеральным, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законо-дательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ.
Плательщиками налога на прибыль организаций признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Россий-ской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие до-ходы от источников в Российской Федерации.
Организациями признаются юридические лица, образованные в соответст-вии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридиче-ские лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие граж-данской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и предста-вительства, созданные на территории Российской Федерации.
Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий не являются плательщиками налога на прибыль, они лишь исполняют обязанно-сти головной организации по уплате этого налога по месту своего нахождения.
Не являются плательщиками налога на прибыль и организации, приме-няющие специальные налоговые режимы:
упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
единый налог на вмененный доход;
единый сельскохозяйственный налог.
Но они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога.
Индивидуальные предприниматели также не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога, не смотря на то, что не являются плательщиками налога на прибыль.
Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия – это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим опера-циям.
Объект налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики; с ним законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Прибылью для исчисления налога на прибыль признается полученный до-ход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соот-ветствии с главой 25 НК РФ с учетом особенностей ее определения для различ-ных категорий налогоплательщиков.
